审计报告改革的中国经验:基于审计延迟的视角

摘要：

以2018年全面开展的中国审计报告改革为背景,通过刻画改革窗口及风险导向审计行为特征等变量,检验了审计报告改革对审计延迟的影响.研究发现:审计报告改革之后,审计延迟总体上显著增加,这是改革的"威慑-增责"效应使然;审计报告披露的关键审计事项数量、应对数量越多及具有减值类关键审计事项,显示审计师执行了越勤勉的风险导向审计行为,会形成越长的审计延迟,这源自新审计报告的风险"视窗"和努力"视窗"效应.此外,审计报告改革对审计延迟的影响还显现出企业内部控制层面的差异.研究支持,在中国市场条件下的审计报告改革,有力地促进了审计师的风险导向审计转型,并具有审计延迟层面的政策效应.

关键词：审计报告改革、关键审计事项、审计延迟、风险导向审计

分类号：F239.43(会计)

资助基金：教育部人文社会科学研究项目18YJA790073

在线出版日期：2023-04-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共15页

页码：80-94