个人所得税四要素与收入差距关系研究

摘要：

2014年中国基尼系数是0.469,处于较高位置.个人所得税是缩小收入差距的常见措施之一.其基本原理是高、低收入者分别适用高、低边际税率,高收入者的单位收入税负高于低收入者的相应值,因此全社会的税后收入差距小于税前收入差距.个税收入调节功能的发挥依赖于四个要素——免征额、最低边际税率、最高边际税率、最高边际税率适用的收入最低限额.笔者构建高、低收入者的两群体个税模型,研究四要素对收入差距的影响,发现了四要素与收入差距关系的八个推论,且上述推论基本符合跨国截面数据模型的实证检验结果.研究显示,中国要加强个税的收入调节功能,需要提高最低、最高边际税率,降低免征额与最高边际税率适用的收入最低限额.依据上述原则,本文制定了新的七级超额累进税率表.

关键词：个人所得税、基尼系数、两群体个税模型

分类号：F810.42(财政、国家财政)

资助基金：天津市哲学社会科学规划项目;国家社会科学基金;南开大学百名青年学科带头人培养计划;天津市高等学校创新团队项目

在线出版日期：2015-09-02（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：3-11