财政竞争对企业税负不平等的影响

摘要：

近年来,企业税负不平等问题受到社会各界的广泛关注,同一地区不同企业承担着差异化的税收负担,增加了企业的税负痛苦指数.本文利用2008-2020年A股上市公司数据,探究了财政竞争对企业税负不平等的影响及作用机制.研究发现,税收竞争会缩小企业税负不平等,财政支出竞争会扩大企业税负不平等,作用效果在高融资约束企业和国有企业中更为显著,并且主要作用于企业所得税税负不平等.作用机制表明,财政竞争会改变地方政府的税收努力,这会导致企业间税收征管差异,进而影响企业税负不平等.本文提出四个方面的政策建议:在制定减税降费以及税收优惠政策时,尽量降低税负不平等程度以减轻企业税负痛苦指数;压缩税收努力的弹性决策空间,弘扬依法征税精神;改革对地方政府的政绩考核机制,规范地方政府间税收竞争和财政支出竞争;采取有效措施提高企业税收遵从度,遏制企业逃避税行为.

关键词：税收竞争、财政支出竞争、税收努力、企业税负不平等、税负痛苦指数

分类号：F812.2(财政、国家财政)

在线出版日期：2023-03-30（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共13页

页码：52-64