可靠性与相关性的经济学特征：从替代均衡到非替代均衡*--后危机时代会计准则变革路径

摘要：

从概念框架修订取消可靠性质量特征，到公允价值计量、财务报表列报等具有代表性的会计准则的制定与修订，金融危机后国际准则已经把推广公允价值等市价会计和扩大披露范围作为变革的重要手段，这表明现行准则变革正在朝着追求更高透明度和相关性的趋势发展。然而现行准则变革却陷入“替代均衡”困境，在“替代均衡”下相关性与可靠性此消彼长、相互消长，“替代均衡”成为现行准则为追求相关性而拘囿改进计量属性、扩大披露范围从而使相关性与可靠性陷入两难选择的经济学特征。考虑到“替代均衡”存在的局限，我们可以采用“非替代均衡”的拓展思路，从会计准则四大基本环节中的计量与列报两个关键方面，来设计后危机时代会计准则变革路径，以实现坚持可靠性前提下增加相关性。

关键词：可靠性、相关性、替代均衡、非替代均衡、会计准则变革

分类号：F06;F27

资助基金：辽宁省教育厅、辽宁省社科联2015年度咨政建言课题2015LSLZZ-52;辽宁省教育科学“十二五”规划2015年度立项课题JG15DB140的阶段性成果。

在线出版日期：2015-08-20（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共7页

页码：102-108