内部控制重大缺陷认定和披露的差异及共识--基于注册会计师与管理层的准实验数据的研究

摘要：

内容提管理层和注册会计师两类评价主体在出具内部控制自我评价报告和审计报告时，对内部控制缺陷的认定构成双方博弈的焦点。内部控制缺陷认定的业内共识是博弈能力的重要体现。由于企业内部控制具有权变特征、管理层和注册会计师两类评价主体秉承的评价视角不同，以及不同企业的风险偏好和风险容忍度存在差异等，致使管理层和注册会计师这两类主体对内部控制能够提供的合理保证的程度的要求也就不同，进而使这两类主体在内部控制缺陷认定和披露过程中存在分歧。本文准实验证据显示，两类群体在“成本—效益”原则的认可、对内部控制之“内部”范围界限的划定以及对缺陷纠正行为的认可方面确实存在差异，而且两类群体内部既有共识也有分歧，但分歧具有调和的可能性。

关键词：缺陷、权变、风险偏好、合理保证、差异

分类号：F275(企业经济)

资助基金：国家自然科学基金项目“基于文化分层视角的宗教寺院内部控制机理研究”71362033;新疆维吾尔自治区普通高等学校人文社会科学重点研究基地重点项目“新疆上市公司内部控制审计研究”050212B04;新疆财经大学科研创新团队项目“新疆上市公司核心竞争力涵养机制研究”2013TD002

在线出版日期：2016-09-26（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共11页

页码：16-26