税收法治的实质界限：审查标准与操作

摘要：

税收法定原则阐释了税收法治的形式要义，却不足以证明法治的实质内涵，无法证明税收立法本身的正当性。而比例原则作为审查法律合宪性的重要原则，虽尚存争议，但其主张的手段与目的之间的关系衡量，正契合了税收法治的实质要求。在比例原则的适用中，税收立法所欲实现的公共利益应符合宪法要求，当具体税种与对应公共利益的直接关联难以确立的情况下，可以逻辑推导出对政府单项财政支出的合宪性考察，即是对税收立法目的之实质审查；在对税收手段的审视中，只有通过适当性、必要性和狭义比例原则三个测试的税收立法才符合正当性的标准。

关键词：实质法治、比例原则、适当性、必要性、狭义比例

分类号：F812.0(财政、国家财政)

资助基金：该文为2014国家社会科学基金重点项目“中国上海自由贸易实验区税收法制问题研究”项目编号14AFX020;教育部2011年人文社会科学青年基金项目“发展农业再保险的财政法律制度研究”项目编号11YJC820029的中间研究成果。

在线出版日期：2015-04-15（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共5页

页码：78-82