转让定价文档规则正当性研究——兼议纳税人协力义务

摘要：

建立国际统一的转让定价文档规则,构筑政府间涉税信息共享机制,以此打击大型跨国企业集团的避税行为,是BEPS第13项行动计划的核心目标.转让定价文档规则建立在纳税人让渡部分隐私权之上,在协助税务机关应对转让定价带来的BEPS问题的同时,无疑也增加了企业的合规成本和商业信息泄露的风险.作为一种纳税人协力义务,规则的形式合法性应得到充分肯认,理应为纳税人积极遵守.考虑到协力义务的有限性,仍有必要以比例原则为工具探寻规则的合理限度,从而限制税务机关权力的恣意扩张.在国际税法规则向国内硬法转化的过程中,此种基于制度本身正当性的思考尤为重要,以寻得国家财政增益与纳税人财产减益之间的适度平衡.

关键词：BEPS、转让定价文档规则、纳税人协力义务、比例原则

所属期刊栏目：40

分类号：DF432(经济法、财政法)

资助基金：2014年度国家社科基金重点课题“应对BEPS背景下完善中国反避税法律体系研究”14AZD153;2016年度中央高校基本科研业务费专项资金资助项目“法学维度下我国财税体制和制度改革研究”20720161080

在线出版日期：2018-06-15（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共12页

页码：157-168