外部监督、关联方交易与企业会计信息可比性

摘要：

不同于既往会计信息可比性影响因素研究基本限于会计准则执行和外部审计师视角,本文将研究场景设定在资本市场上普遍存在的关联方交易中,考察关联方交易是否塑造了企业的信息环境,从而影响其会计信息的可比性水平.研究发现,企业的关联方交易规模越大,其会计信息可比性越低.根据公平交易原则,本文区分关联方交易性质之后的研究发现,正常关联方交易与会计信息可比性之间无显著相关关系;而异常关联方交易与会计信息可比性之间具有显著负相关关系.进一步的研究证实,机构投资者持股、分析师跟踪与法制环境等外部监督机制能够有效抑制异常关联方交易对会计信息可比性的负面影响,表现在异常关联方交易与会计信息可比性之间的显著负相关关系只在外部监督力量较弱的企业中存在.在经过一系列稳健性检验之后,上述研究结论依然成立.本文不仅在理论上拓宽了国内外既有会计信息可比性影响因素研究的视角,而且在实践上对政府有关部门进一步加大对机构投资者持股、分析师队伍建设的政策支持力度,加强法制建设、健全法制环境,从而提高企业会计信息质量也具有一定借鉴意义.

关键词：关联方交易、正常关联方交易、异常关联方交易、会计信息可比性、外部监督

分类号：F235.19(会计)

资助基金：2016年辽宁省教育厅科学研究项目LN2016JD006

在线出版日期：2018-05-25（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共15页

页码：99-113