个人所得税反避税规则的制度逻辑及其适用

摘要：

个税规避行为种类多元,难以提炼,且与企业避税相互交织,与节税、逃税之间的界限模糊,长期以来不受立法规制.税务机关运用经济观察法、类型化观察法调整个税规避行为,存在正当性方面的瑕疵.新个人所得税法引入两项特别反避税规则和一项一般反避税规则,但基本照搬《企业所得税法》规定,针对性有限.修法引入反避税规则后,应妥善处理其与下位规范的分工、与《企业所得税法》及《税收征收管理法》的协同.税务机关运用反避税规则时应谦抑克制,坚持主客观相统一并适当强化对主观因素的观照,进而在避税行为的认定标准、认定程序、举证责任与证明标准、规则内部关系四个层面,准确理解和适用法律,弥合制度与实践之间的罅隙.

关键词：《个人所得税法》;反避税规则;实质课税;税收法定;《企业所得税法》;《税收征收管理法》;个税规避行为;税收优惠

所属期刊栏目：74

分类号：D912.2(法学各部门)

资助基金：国家社会科学基金青年项目18CFX056

在线出版日期：2021-11-08（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共12页

页码：185-196