中美资本市场发展内部控制审计的殊途与异果

摘要：

美国在资本市场实施SOX法案404条款,面向小型公众公司推行内部控制审计制度,以提高财务信息质量,却遭遇棘手的审计成本高于审计效益的难题,以至于最终豁免了针对小型公众公司的内部控制审计安排.而中国则以平衡审计成本和审计效益的思路,在中小企业板尝试变通发展内部控制审计的新路径.本文采用描述性统计分析的方法,多维度论证我国中小企业板内部控制审计制度安排降低审计成本的效应,以及对财务信息质量的影响.结果表明,我国中小企业板通过创新内部控制审计制度安排,取得了不同于美国资本市场的发展效果,不仅从放宽业务类型和降低实施频率两个维度,有效地降低了中小型上市公司的审计费用,而且公司的财务信息质量也得到保证和一定程度的提升.研究结论揭示了我国在资本市场发展内部控制审计制度上探索新道路的成功经验.

关键词：内部控制审计、审计成本、财务信息质量

分类号：F239(会计)

资助基金：教育部人文社会科学研究规划基金项目"中国市场情境下整合审计发展的动因、特征及其经济后果研究",项目18YJA790073;中央高校基本科研业务费东南大学人文社科重大引导资助项目,项目2242018S10046

在线出版日期：2019-05-16（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：97-105