非经常性损益、隐蔽空间与上市公司盈余管理——来自沪深A股市场2009～2013年的经验证据

摘要：

非经常性损益内容的扩展与利润表列报方式的变化之间的错位,形成了非经常性损益的隐蔽空间,即利润表中的“投资收益”项目.在扭亏的压力下,上市公司会利用非经常性损益进行盈余管理.有扭亏动机且持有金融资产越多时,上市公司越偏好采用“投资收益”中的非经常性损益进行盈余管理,盈余管理的隐性化程度也越高.为了向资本市场传递突出“营业利润”主体性的盈余结构信息,上市公司利用“投资收益”中的非经常性损益进行向上盈余管理,利用“营业外收支”进行向下盈余管理.因此,非经常性损益在利润表中的隐蔽空间应该被压缩.

关键词：非经常性损益、投资收益、营业外收支、盈余管理

所属期刊栏目：37

分类号：F23(会计)

资助基金：国家自然科学基金青年项目71102103;山东大学自主创新课题青年团队项目IFYT12061

在线出版日期：2015-06-23（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：113-124