国际税收协定面临的新谜题

摘要：

经济合作与发展组织的"双支柱解决方案"得到了二十国集团的背书,137个国家(地区)就该方案达成了新国际税收协议,且已被广泛视为国际社会需要税收合作的证据.最近提出的关于国际税收合作的理由有三个:一是服务贸易的转型破坏了传统国际税制设计的前提;二是国际社会需要安抚美国,防止其发动贸易战;三是国家应该通过合作来终结税收竞争和跨国公司避税,但这与经济理论和"双支柱方案"的实际内容不一致.理论上看,无论是关于生产资本还是公司总部的税收竞争,终结竞争都不能为所有国家创造利益.就政策内容而言,"双支柱方案"更有可能被解读为限制而非增强政府对跨国公司征税的能力."贸易条件理论"为世贸组织的制度提供了合理解释的方式,为了效仿"贸易条件理论"的成功,可能需要摒弃某些长期以来在国际税收讨论中盛行的假设.只有对国际税收的主题进行更基本的概念化重构,才能揭示国际税收合作的真实过往与未来发展.

关键词：国际税收合作、双支柱、税收协定、税收竞争、避税、贸易条件理论

分类号：F810.42(财政、国家财政)

资助基金：国家社会科学基金;中国法学会部级法学研究课题

在线出版日期：2023-04-25（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共24页

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