增值税免税规范的类型化构建——以免税制度政策化为切入点

摘要：

增值税免税规范被视为税法实现调控政策目标的重要方式,但既有的政策化免税规范带来形式上的合法性与体系上的合理性困境.至于增值税免税政策之目的与手段正当性,可以通过比例原则予以审查和证立,而其必要性与均衡性则需借助成本收益分析方法得以证成.其中,成本收益分析方法以税收效率原则为中心,揭示了"效率"的多向度内涵,并要求在恪守税收法定原则的基础上建立效率审查的法律标准.而原有的概念式立法无法满足效率性要求,有必要引入类型化的立法技术和法律方法,构造"类别+类型"的增值税免税规范.惟其如此,方能呈现工整的增值税免税规范体系,实现合法性与灵活性的统一.

关键词：增值税免税、成本收益分析、税收效率原则、类型化

分类号：F810.424(财政、国家财政)

资助基金：国家社会科学基金;国家民族事务委员会中青年英才培养计划

在线出版日期：2022-07-25（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共8页

页码：42-49