论国际税收分配的再平衡——对“价值创造地征税”原则的反思与解释

摘要：

数字经济对国际税收框架最直接的挑战是打破了对应税联结度的传统认知,早先的“常设机构”规则在全新的商业模式下显得力不从心,国际税收分配失衡逐渐凸显.对此,OECD提出的“价值创造地征税”原则为税收管辖权的协调提供指引.“用户参与”理念在此基础上对“价值创造”做了更为详细的阐释.而由于概念的模糊性,用户参与创造企业价值的解释路径有待进一步探明.用户参与并不构成企业的生产活动,而是企业通过用户参与,形成了其创造价值不可或缺的生产资料——用户关系.用户关系的概念对于建立价值创造地的应税联结度至关重要,且可以明晰来源地税收管辖权介入的有效路径.

关键词：税收管辖权、用户参与、价值创造、数字服务税

分类号：F810.42(财政、国家财政)

在线出版日期：2020-10-15（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共6页

页码：74-79