BEPS背景下“专利盒”税制的跨国协调:国际标准与中国应对
为降低无形资产产生收入的实际税负,以鼓励企业的研发活动和科研成果的转化,欧盟多国引入了专利盒税制.同时,为吸引无形资产向本国转移,各国竞相放宽享受专利盒税制的限制条件,然而却被跨国公司的避税安排所利用,进而诱发了跨国税基侵蚀问题.对此,经合组织制定实质性活动标准和关联法,并要求包括中国在内的参与国均以此审视本国相关税制.其中,实质性活动标准可有效遏制税基侵蚀问题,并与专利盒税制正当性基础的内在逻辑相一致.但关联法的规定已超出落实此标准之必要,不利于纳税人的经济自由和专利盒制度本身目的的实现.因此,中国在落实经合组织的标准时应当对二者区别对待,贯彻实质性活动标准的同时,批判借鉴关联法的规定.
专利盒、税基侵蚀与利润转移、有害税收竞争、实质性活动标准、关联法
F810.42(财政、国家财政)
国家社科基金重点项目“应对BEPS背景下完善中国反避税法律体系研究”14AZD153
2017-08-11(万方平台首次上网日期,不代表论文的发表时间)
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