中国服务业“营改增”理论效应分析与制度设计

摘要：

全面推进“营改增”,实现增值税对营业税的完全替代,已成为中国“十二五”时期税制改革的一项基本目标.但通过深入考察可以发现,有限推进“营改增”,继续保留营业税一定范围内的征收空间仍是明智之举.若全面推进“营改增”,则有较为明显的三大效应出现:一是小规模纳税人税负全面降低,而一般纳税人税负变化不确定;二是国税机关征管成本、执法风险上升,而地税机关的征管资源却闲置浪费;三是地方政府治理能力及地方税体系建设能力进一步弱化.因此,在继续稳妥推进“营改增”的同时,对增值税链条机制影响不大的行业以及难以按规范的增值税实施征收的行业继续保留营业税,既是必要的,也是可行的.

关键词：服务业“营改增”、征收空间、抵扣链条

分类号：F810.42(财政、国家财政)

资助基金：本文系国家社科基金重大项目“宏观税负、税负结构与结构性减税研究”项目编号:12&ZD044的阶段性成果.

在线出版日期：2015-06-15（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：71-76