资本弱化税制改革之ACE制度研究

摘要：

ACE是资本弱化税制中最重要的制度之一,其基本理念是通过允许股权资本的机会成本像负债利息一样,从税基中扣除,从而在根源上消除企业由于负债和股权的税收待遇差别而进行资本弱化的动机.ACE具有反避税和避免双重征税、税收中性等理论价值,对国家和纳税人都有一定的积极意义.虽然ACE尚未被大多数国家所采纳,并且还面临几个关键技术因素的考量,但是,鉴于现行主流化资本弱化规则所存在的缺陷,ACE正日益受到理论界和实务界的关注.因此,ACE必将在曲折中发展,从而极具研究价值.

关键词：ACE、股权正常回报率、股权津贴、资本弱化、利息费用扣除

分类号：F810.42(财政、国家财政)

资助基金：2012年国家社科基金项目“国际税法的热点问题与核心问题”12BFX133

在线出版日期：2013-10-21（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共7页

页码：61-67