税制结构理论的重构:从国民收入循环出发

摘要：

本文从国民收入循环出发构建税制结构的基础理论,主要结论为:第一,国民收入循环分为生产、再分配、使用和积累四个环节,税制结构也相应分为生产税、所得税、消费税和财产税四大类.第二,越接近国民收入循环的下游环节,税收显著性越强,税收转嫁越难,企业税收负担越轻,税收的受益性特征越明显;在国民收入循环的再分配环节和积累环节征税,有利于调节居民收入和财富分配.第三,税收越接近国民收入循环的下游环节,经济效率越是递增,征管效率越是递减.第四,我国税制结构存在问题是,税收以生产税为主,导致的结果是税收主要由企业承担,不利于调节分配和促进经济增长.我国税制结构的调整方向是:征税环节由生产环节逐步下移到再分配、使用和积累环节.

关键词：国民经济核算、税制结构、国民收入、税收原则

分类号：F812.42;F279.23;F124.7

资助基金：国家社会科学基金16ZDA027

在线出版日期：2017-09-26（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：5-13