论全球反税基侵蚀方案的规则设计:一个观点综述

摘要：

为应对经济数字化带来的税收挑战,特别是解决好遗留的BEPS问题,OECD BEPS包容性框架提出了一项以全球反税基侵蚀方案(Global Anti-Base Erosion,GloBE)为主题的“支柱二”国际税改事项.而GloBE方案由所得纳入规则、转换规则、征税不足支付规则和应予课税规则四项政策组成.尽管自方案提出至今,国际社会始终对GloBE方案的设计初衷及其内在规则的设计方案持不同态度,但在最低税率测试、税基的确定、混合方式选择、排除方案创设、规则间的协调与简化、适用门槛设置等诸多问题上,各界已经提出了诸多创新性建议,并取得了一定的共识性进展,基本廓清了仍待解决的关键性问题.不过,GloBE方案的最终确定很大程度上是一种政治抉择,但愈发繁杂的设计规则也注定了其天生的不稳定性,而这可能最终会侵蚀经济数字化的根基.因此,是否真得有必要如此迫不及待地推动GloBE方案的落地,是一件值得各界深思的事.

关键词：全球反税基侵蚀方案、“支柱二”方案、数字经济征税、国际税收规则

分类号：F810.42(财政、国家财政)

资助基金：国家社会科学基金;国家税务总局税收科研课题数字经济税收问题研究项目;教育部人文社会科学研究项目;上海市哲学社会科学基金青年项目

在线出版日期：2020-09-30（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共13页

页码：24-36