地域特殊优势:转让定价领域中新的颠覆性因素(上)
本文作者考察了转让定价分析中的地域特殊优势(Location specific advantage,LSA),并侧重于中国的实践.本文作者认为,LSA颠覆了独立交易原则适用方面现有共识所基于的部分基本假设,但是可以证明,LSA并未违背OECD范本第9条述及原则的初衷.
一、引言
在国际税收领域中,“地域特殊优势”是一个相对较新的词汇.①LSA描述的是针对特定地域的以下两类特征,它们可能与转让定价分析密切相关:(1)选址节约(location saving);(2)本地市场特征(local market feature).LSA是某个地域内在固有的特征,或者因为某个地域而产生的特征.就其本身而论,对于某个具体的纳税人(如某个跨国企业(MNE))来说,这些特征是外在的.可是,MNE可以通过其企业特殊优势(firm-specific advantage)(例如无形资产)使LSA的价值得以“释放”,因而有可能对MNE的利润做出贡献.
转让定价、颠覆性、特殊优势
F812.42;F276.7;S881
2017-07-14（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）
共6页
38-43
