会计盈余的均值回复、年度审计效应和跨年效应

摘要：

多种盈余管理动机的复合效应是产生盈余平滑.本文基于此认为稳定的盈余管理目标促使管理层选择盈余平滑策略,该论断可通过建立会计盈余的均值回复模型来验证.盈余管理策略也促发了对应计项的调整,该论断可通过建立一个简化的现金流盈余反应模型来验证.基于该简化模型可从盈余管理中分解出年度审计效应(实质来源于短期盈余管理行为)和跨年效应(实质来源于长期盈余管理行为).实证部分对报告的会计盈余的均值回复性、盈余管理的年度审计效应和跨年效应进行了检验,检验结果表明公司管理层有比较稳定的盈余管理目标,并在非年报季度有较强的盈余管理行为,而年内盈余管理效应异于跨年盈余管理效应.实证结论符合理论预期.

关键词：盈余管理、均值回复、年度审计、跨年盈余管理

所属期刊栏目：35

分类号：F830;O212(金融、银行)

资助基金：中央高校基本科研业务费专项资金资助项目11XNK027.

在线出版日期：2016-11-21（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：411-423