功夫更在账之外

摘要：

近年来，我们在审计工作实践中，既重视对单位会计账簿等相关会计资料的审计，又跳出会计账簿，认真审核与审计资料相关联的其它旁证材料，佐证所审计资料的真实性、合法性、合理性。不但发现账面上常见的偷漏国家税费等常规性问题，而且通过认真仔细地推敲诸如招投标文件、承包合同等相关旁证材料，发现合同签订不合理合规、不认真执行合同，固投审计中现场管理和监理人员对未实施工程进行虚假签证，偷工减料为工程质量埋下隐患并骗取工程资金等问题。如2013年上半年，我局对县环卫所经济责任审计，发现承发包双方违背国家法律法规签订不规范承包合同，导致第二个承包期劳务费比招标确认书约定的劳务费多付46万余元，违反了《中华人民共和国招标投标法》；县环卫所未依法监督承包方严格履行承包合同，致使环卫保洁工人按合同约定长期月均缺岗47人，占合同定员数192人的24.47%，导致2011、2012两个年度承包方冒领劳务费78.96万元的问题。再如2012年对县外贸局经济责任审计，发现县外贸局2007年10月与某公司签订《房屋租赁合同》，合同约定“将外贸局门面323M2以每平米每月10元出租给该公司，租期17年，租金一次性在合同签订时交清”，而会计账面反映只交了5年租金。审计认为出租店铺合同约定承租期限过长，租金未考虑资产增值及货币时间价值变化因素，造成国有资产流失和承租方未严格履行合同，违约欠交10年租金问题。又如2010年，我局在对县城区截污干管工程项目进行工程竣工决算审计时，通过到现场实地开挖放样取证，发现现场管理人员和监理人员对未实施工程进行签证，施工方超设计扩大开挖量等问题，该项工程共审减造价1196万元，核减率33.6%。县委书记在我局报送的《审计要情》上批示“本期《审计要情》反映出来的问题启示我们：在财政投资项目建设过程中，政府及其相关部门的监管责任多么重要！审计部门切实履行审计职责多么重要！”上述问题，如果在审计时就账论账，就送审资料论审计，是发现不了的，但却客观存在并严重影响审计质量，且审计风险极大。由此可见，在审计实践中，不但要审深审透会计账簿，发现送审资料上的问题，更要跳出账簿及送审资料，对相关旁证材料进行认真分析研究，甚至到现场实地察看、验证，找出与相关审计事项的关联性，将账面数据与相关旁证材料相互进行印证，以正确判断账务数据及相关送审材料的真实可靠性。

机标关键词：经济责任审计、合同约定、实施工程、资料、会计账簿、承包合同、材料、年租金、现场管理、合同签订、监理人员、账面、外贸、劳务、货币时间价值、环卫、承包方、真实可靠性、招投标文件、招标投标法

分类号：D92;F53

在线出版日期：2014-08-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共2页

页码：40-41