关键审计事项披露对内部控制缺陷披露的溢出效应——基于新审计报告准则实施的准自然实验

摘要：

揭示关键审计事项披露在管理层信息披露行为中的经济后果,对评估新审计报告具有重要意义.本文以新审计报告准则分步实施作为准自然实验,实证考察关键审计事项披露对上市公司内部控制缺陷披露的溢出效应.基于熵平衡匹配样本研究发现,关键审计事项披露要求实施后,公司更可能披露内部控制缺陷.作用机制检验发现,这一影响主要通过信息环境改善增强外部监督,以及审计师审计投入增加促使管理层如实披露并及时修复来实现.研究还发现,关键审计事项披露的这一正向溢出效应主要集中在非"四大"和具有行业专长的审计师以及管理层隐瞒动机较强的公司.

关键词：新审计报告准则、关键审计事项、信息披露、内部控制缺陷

分类号：F279.246;F832.51;D922.291.91

资助基金：教育部人文社会科学研究项目20YJA790023

在线出版日期：2023-03-17（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共11页

页码：118-128