启动成本差异与审计收费——来自首发客户与换入客户的经验证据

摘要：

已有的审计收费文献较少考察跨期因素对审计定价的影响.专用性投资跨期回收理论指出,会计师事务所对于不同的客户发生不同的启动成本,在竞争导致初始收费较低的情况下,需要在以后期间进行不同程度的补偿.由于首发客户的启动成本远高于换入客户,本文利用保荐制后2005-2018年A股上市公司数据,实证研究发现,同一会计师事务所首发客户的审计收费高于换入客户,并且该结果更可能出现在较早的审计任期中,上述关系在有限任期的中央企业客户中得到增强,在较少低价揽客的"四大"会计师事务所中受到削弱.进一步研究发现,两类客户启动成本的组成存在显著差异:首发客户的审计成本对于审计收费影响更大,而换入客户的审计风险对于审计收费影响更大.

关键词：启动成本;跨期影响;审计收费;首发客户;换入客户

资助基金：本文系国家自然科学基金项目;同时得到教育部人文社会科学重点研究基地重大项目;"高等学校学科创新引智计划"

在线出版日期：2021-08-30（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共11页

页码：66-76