审计师选择与企业租赁合约安排

摘要：

大规模事务所通常具有较高的审计质量,但在我国审计行业诉讼风险普遍较低的现状下,大规模事务所也可能凭借自身较强的专业胜任能力帮助客户构造复杂的报表管理方案.本文以租赁会计为例对此进行了实证检验,并发现在旧准则的两租分离模式下,构造经营租赁合同的行为在聘请大规模会计师事务所的企业更为明显.进一步研究显示,当企业所聘请的审计师由小型事务所变更为大型事务所之后,企业经营租赁业务的比重显著提高;同时,在大型事务所的审计客户中,经营租赁越多的企业更换事务所的可能性越低.这些结果表明,我国大型事务所出于争取客户、提升市场份额的目的帮助客户构造了经营租赁合同以实现表外融资.本文的结论为我国大型事务所的独立性和审计质量提供了经验证据,对于审计行业的监管具有参考价值,也有助于预测新租赁会计准则的实施效果.

关键词：租赁合约、审计师选择、审计质量

资助基金：北京交通大学基本科研业务费人文社会科学专项基金2017RCW007;国家自然科学基金71802018;国家社会科学基金重大项目16ZDA029;中国博士后科学基金项目2018M640061

在线出版日期：2019-05-29（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共8页

页码：100-107