中国上市公司内部控制指数:逻辑、构建与验证

摘要：

如何评价企业内部控制日益成为包括投资者在内的广大利益相关者所共同关心的焦点.以财务报告内部控制审计意见作为衡量标准存在固有局限,现有内部控制指数又存在逻辑不一、结果迥异的弊端.为此,论文基于“是什么——如何衡量——衡量得如何”的总体逻辑,构建并验证了一套理念清晰、指标全面、应用广泛的上市公司内部控制指数.首先,在解析内部控制内涵的基础上提出两种可供选择的指数构建理念——“过程观”与“目标观”,继而论证了以“过程观”为指数构建理念的合理性;然后,详细介绍该指数的指标体系与计算过程,并从现实和实证两个角度进行了验证;最后,对与指数相关的常见疑问进行了回应,并指明了利用该指数未来可开展实证研究的机会与方向.

关键词：内部控制、过程观、目标观、指数

资助基金：国家自然科学基金重大项目71790604;国家自然科学基金重点项目71332008;国家自然科学青年项目71702030;财政部会计名家培养工程项目的研究成果

在线出版日期：2019-04-08（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：55-63