关键事项审计报告准则的溢出效应研究

摘要：

本文以关键事项审计报告准则发布前后年度沪深两市A股上市公司为样本,研究利用准则的错层实施方式,基于审计师的外溢效应视角,检验了关键事项审计报告准则对审计师行为及上市公司审计质量的影响.结果显示,与A+H股公司共享审计师的A股上市公司,在关键事项审计报告准则发布后审计质量显著提升,且这一积极影响主要源自共同审计师而非共同会计师事务所的外溢效应.进一步研究发现,当A股上市公司为非国有性质、注册地位于制度环境较差地区、分析师跟踪人数越多及业务复杂度越高时,上述共同审计师的外溢效应更显著.该研究为关键事项审计报告准则的实施效果及作用范围提供了经验证据,并为投资者及政策制定者提供了可供参考的信息.

关键词：关键审计事项、共同审计师、外溢效应、审计质量

资助基金：国家自然科学基金项目71632006;教育部人文社会科学重点研究基地重大研究项目16JJD790037;上海财经大学研究生创新课题CXJJ-2018-304

在线出版日期：2019-01-11（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共8页

页码：73-80