关键审计事项披露与审计人员感知的审计责任

摘要：

近几年,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)和我国准则制定部门都对传统标准审计报告进行了改进,改进的核心是在审计报告中增加关键审计事项的披露,这一改进可能会影响审计人员感知的审计责任.本文基于心理学理论,采用实验研究方法,分析和检验了新审计报告模式、披露的关键审计事项中有无结论性评价对审计人员感知的审计责任的影响.研究发现,当被发现关键审计事项存在重大错报时,与传统标准审计报告相比,在新标准审计报告下,审计师感知的审计责任更小;在新标准审计报告下,与不含有对披露关键事项结论性评价审计报告相比,对含有对披露关键事项结论性评价审计报告,审计师感知的审计责任更大.研究还发现,审计人员感知的解脱审计责任的程度中介了审计报告模式与审计人员感知的审计责任之间的关系.

关键词：关键审计事项、披露、审计人员、审计责任感知

资助基金：国家自然科学基金项目71372097;教育部社科研究基金规划项目15YJA790075

在线出版日期：2018-09-25（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共7页

页码：70-76