能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验

摘要：

本文以2001～2016年被证监会行政处罚的注册会计师为研究对象,采用操控性应计度量审计质量,比较行政处罚前后污点审计师不同客户审计质量变化的情况,以此来研究审计质量较差是因为审计师专业胜任能力不足还是独立性缺失.实证发现,在行政处罚后,大客户的审计质量相对于小客户提高更多;并且在受罚后,大客户并没有表现出更换审计师的倾向,而是粘附于原有的审计师.在剔除了非标准审计意见公司、审计师变更事务所的样本后,上述结论仍然成立.以上证据综合表明,受罚审计师在受罚前审计质量较差更多是源于独立性的缺失,而不是专业胜任能力不足.对事务所层面及审计师行业专长方面的分析得到了同样的结论.该结论加深了对审计师行为的理解,拓展了对审计失败原因的认识.

关键词：审计质量、行政处罚、审计独立性、专业胜任能力

资助基金：湖北省软科学面上项目项目批准号:2018ADC054的阶段性成果,同时得到中央高校基本科研业务费专项资金的支持2016VI005

在线出版日期：2018-09-10（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：71-79