审计师法律责任风险关注度与真实盈余管理行为

摘要：

审计保险假说下,审计师对审计报告使用者负有合理保证义务和赔偿责任,因此,法律责任风险就成为影响审计师执业质量的重要因素之一.本文利用我国证券市场2003-2013年签字审计师个人层面数据,基于审计收费溢价和法律责任风险,构建了审计师法律责任风险关注度指标,实证分析了审计师法律责任风险关注度与真实盈余管理行为的关系.研究发现,虽然真实盈余管理行为不违反相关法律法规,但是,随着审计师法律责任风险关注度的提升,被审计公司真实盈余管理程度显著降低.同时,在审计师面临不同风险环境时,审计师法律责任风险关注度与真实盈余管理之间关系更明显.以上研究结果有助于从审计师法律责任风险角度深入理解审计质量及其后果.

关键词：审计师、法律责任风险、关注度、真实盈余管理

资助基金：本文受到国家自然科学基金项目项目批准号:71372206,教育部新世纪优秀人才支持计划项目批准号:NCET-13-0963,中央高校基本科研业务费专项资金项目批准号:JBK140501、JBK1307019,审计理论创新研究团队项目批准号:JBK140506,贵州省教育厅高校人文社会科学研究项目项目批准号:14ZC005的资助.

在线出版日期：2016-03-07（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：60-69