审计师特征与商业银行贷款损失准备——基于中国城市商业银行的实证研究

摘要：

文章分析我国城市商业银行的审计师选择对其计提贷款损失准备的影响.实证研究发现,“四大”事务所审计的城市商业银行计提的贷款损失准备更高;由于信息效应的作用,本地事务所审计的城市商业银行计提的贷款损失准备更高;但是这种效应主要体现在“四大”所审计的城市商业银行中.上述结果表明,“四大”所发挥了较好的监督作用.进一步的研究发现,城市商业银行的第一大股东持股比例越高,越倾向选择“四大”所审计.相比非国有城市商业银行,国有城市商业银行更倾向选择小所.如果同时考虑事务所是否为“四大”所和本地所,则城市商业银行第一大股东的持股比例越高,越倾向于选择异地“四大”所审计.相比非国有城市商业银行,国有城市商业银行更不可能聘请异地“四大”所审计.

关键词：城市商业银行、会计师事务所、贷款损失准备

资助基金：本文系国家自然科学基金项目项目批准号:71102077、71302131、71472042、北京市教育委员会共建项目、北京市会计类专业群改革试点建设项目和教育部人文社科规划基金项目项目批准号:14YJA630097阶段性研究成果.

在线出版日期：2015-10-10（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：105-112