审计师联结与财务报表重述的传染效应研究

摘要：

本文研究了聘请相同审计师的上市公司所提供的财务信息质量之间是否存在传染效应.具体而言,我们检验了与发生财务报表重述的上市公司聘请相同审计师的公司,相比聘请不同审计师的公司是否更容易发生财务报表重述.实证结果显示,与不存在审计师联结的公司相比,存在联结的公司发生财务报表重述的概率显著更高;并且这种传染效应是由于公司聘用相同的项目审计师而非复核合伙人导致.研究结果在不同的财务报表重述程度衡量标准下依然成立.进一步的研究发现,与过去两年发生财务报表重述公司聘请相同审计师的公司在当年发生财务报表重述的概率均显著偏高.

关键词：审计师联结、财务报表重述、传染效应

资助基金：作者感谢国家自然科学基金项目项目批准号:71372048、清华大学自主科研计划项目、清华大学公司治理研究中心的资助,感谢匿名审稿人的意见和建议,文责自负.

在线出版日期：2015-10-10（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：97-104,112