强制内控审计改变了上市公司财务操控程度和手段么?

摘要：

被视为“中国萨班斯法案”的《企业内部控制基本规范》及其指引自2012年年报开始实施,内部控制自我评价及审计正式由自愿转为强制.本文以2011至2012年主板上市公司为样本进行检验,研究发现:强制内部控制审计有效减少了应计盈余管理和真实活动盈余管理;相对于非国有企业,国有企业更明显的减少应计盈余管理,而真实活动盈余管理降低的幅度较小.本研究为观察内控政策影响微观企业行为的选择提供了实证证据.

关键词：强制内审、财务操控手段、应计盈余管理、真实盈余管理

资助基金：本文得到国家自然科学基金项目“企业集团统一审计:审计师选择、审计质量与经济后果”71172029、四川省教育厅人文社科项目“环境审计支撑体系研究”14SB0573和西南财经大学引进人才科研启动资助项目:“基于XBRL的内部控制信息披露及其经济后果研究”的资助.

在线出版日期：2015-01-26（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：92-99