高管的审计师工作背景、关联关系与应计、真实盈余管理

摘要：

本文以2008-2011年度我国A股上市公司作为研究对象,考察了高管的“CPA工作背景”和“事务所关联”对公司盈余管理的影响.没有显著的证据显示CPA高管的经验、技能会显著地监督和限制公司的盈余管理行为;但是,“事务所关联”赋予了高管进行额外应计盈余管理的能力,能让审计师接受更高水平的应计盈余管理,使得公司面临的审计监管更为宽松,公司并未转向成本更高的真实盈余管理,而有更低水平的真实盈余管理.这些结果表明,在类似于美国“萨班斯法案”前的制度环境下,CPA高管的工作技能和经验没能让公司受益,不仅在盈余管理方面没有发挥应有的监管作用,反而助长了公司的应计盈余管理.因此,监管者应该借鉴美国“萨班斯法案”,加强对审计师“跳槽”行为的限制.

关键词：高管背景、会计师事务所、应计盈余管理、真实盈余管理

在线出版日期：2014-08-26（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：104-112