我国商业银行的贷款损失准备计提与利润平滑:新会计准则的影响

摘要：

在以往不多的我国商业银行盈余管理文献中,并未发现系统性的证据显示银行通过计提贷款损失准备进行利润平滑.基于Bankscope全球银行与金融机构数据库提供的2002-2010年中国商业银行数据,我们重新考察并发现,我国的商业银行存在着通过计提贷款损失准备平滑利润的行为,我们还发现2007年起施行的新会计准则显著遏制了商业银行的利润平滑行为.当然,新会计准则的施行并未完全消除商业银行的利润平滑行为.最后,上述各项发现在非上市银行样本中成立.本文证据还支持在我国银行业(包括非上市银行)广泛实施新会计准则的政策.

关键词：商业银行、贷款损失准备、利润平滑、会计准则

资助基金：教育部新世纪优秀人才支持计划NCET-11-0754;北京市会计类专业群改革试点建设项目、北京市教育委员会共建项目、中央财经大学“211工程”重点学科建设项目、中央财经大学青年科研创新团队项目“实证会计与审计”以及校级2011协同创新项目“注册会计师行业发展”资助

在线出版日期：2014-04-02（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共8页

页码：105-112