“四大”审计质量在中国存在差异吗？

摘要：

本文以2002--2008年由“四大”审计的中国上市公司为研究样本，采用操控性应计利润和会计盈余稳健性作为衡量审计质量的指标，检验“四大”之间的审计质量是否存在差异。在中国，普华永道中天的市场份额远远高于其他“三大”所，根据理论预期其审计质量也应显著高于（或者不低于）其他“三大”所。选取“四大”为研究对象，可以避免大小所之间的专业能力、事务所声誉和自选择等因素对审计质量的影响。研究发现普华永道中天审计质量没有显著高于其他“三大”会计师事务所，甚至在部分检验中，普华永道中天审计质量更低。这表明基于中国独特的市场法律环境，“四大”没有采取一贯的审计质量策略。

关键词：审计质量、国际“四大”、审计独立性

分类号：F231(会计)

资助基金：国家自然科学基金71002026:70772080

在线出版日期：2012-04-21（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：89-97