审计监督、最终控制人性质与税收激进度

摘要：

新兴市场中的企业税收激进活动受到所有权性质与政府干预等转轨因素的影响。审计以特有的监督与治理功能可以有效地制约企业税收激进活动。本文主要探讨审计作为公司外部治理机制对税收激进活动具有的监督作用，以及这种监督制约作用在不同企业所有权环境下的表现差异。通过对中国A股上市公司2002--2009年相关数据进行经验研究发现，高质量外部审计可以有效制约企业税收激进活动，且这种制约作用在不同最终控制人性质企业存在显著差异，基于政治关联程度与融资约束差异，审计监督对非国有企业税收激进活动的治理效率更突出。因此，提高审计对整体税收激进的监督效率，需要强化审计对国有企业税收活动的监管。

关键词：审计监督、最终控制人性质、税收激进度、制度环境

分类号：F239.22(会计)

资助基金：国家社会科学基金10BGL017;对外经济贸易大学"211工程"项目73200032;学术创新团队项目的支持

在线出版日期：2012-04-21（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：98-106