内部控制、盈余管理与审计意见

摘要：

利用我国A股上市公司2007年至2008年相关数据,本文实证研究发现:随着上市公司内部控制质量的提高,审计师对盈余管理发表非标准审计意见的概率显著下降.这说明内部控制与独立的外部审计之间存在一定的替代效应,内控质量的提高往往伴随着审计监督功能的弱化.进一步的研究发现,随着审计费用的提高(降低),内部控制与独立的外部审计之间的替代效应会有所弱化(强化).市场竞争激烈、事务所(审计师)风险意识有所提高、缺乏对高质量审计的需求的市场环境,可以解释以上发现.

关键词：内部控制、审计师、盈余管理、审计意见

分类号：F2(经济计划与管理)

资助基金：国家自然科学基金71002110;70972076;广东省教育厅高等院校学科建设专项资金项目育苗项目x2gsN909006a;教育部博士点基金20090172120038

在线出版日期：2010-12-21（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：90-97