盈余管理、事务所客户资源控制权的归属与审计质量——来自中国证券市场的经验证据

摘要：

与西方市场仅能观察到事务所变更不同的是.中国资本市场还同时提供了审计师变更的佐证.基于此.本文应用新制度经济学中的资产专有理论.从审计师和事务所两个角度.分析了中国证券市场特有的审计师/事务所变更行为.并结合盈余管理和审计意见进一步分析这种行为的因为和后果.文章通过对比签字审计师离开事务所并带走客户的公司与签字审计师离开事务所没有带走客户的公司后.发现在审计师"跳槽"之前.公司的盈余管理越强.越会跟随审计师到新的事务所.表明客户资源的控制权归审计师而非事务所所有.并且.我们还发现.这类公司在审计师变更前的审计质量更差.本文的研究丰富了审计理论的研究手段和现有成果.并对于规范审计师行为和提高审计独立性具有积极的理论价值和现实意义.

关键词：盈余管理、审计质量、审计客户控制权归属

分类号：F8(财政、金融)

资助基金：国家自然科学基金项目70802035;教育部重点研究基地重大课题07JJD630007;第四十三批中国博士后科学基金资助项目20080430649;上海财经大学"211"工程三期建设项目

在线出版日期：2011-04-07（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页码：55-64