大股东资金占用与外部审计监督

摘要：

我国上市公司的主要代理问题是大股东与中小股东之间的代理冲突.大股东往往通过各种方式如资金占用等来对上市公司进行掠夺.在西方成熟的资本市场上,审计作为一种独立的外部监督机制能够在一定程度上抑制代理冲突.那么在我国新兴的市场中,审计能否在起到有效的监督作用从而抑制大股东的"利益输送行为"呢?本文从需求和供给两个方面进行了研究.实证结果发现,从需求方来说,大股东资金占用越严重的公司越没有动机聘请高质量的审计师;从供给方来说,审计师在出具审计报告时会考虑大股东的资金占用,大股东资金占用越严重,越有可能被出具非标准的审计意见报告.实证结果表明我国目前还不存在高质量的审计需求,但审计师能对大股东的资金占用作出反应,从而在一定程度上抑制大股东的行为.

关键词：资金占用、审计需求、审计意见

分类号：F2(经济计划与管理)

资助基金：新世纪优秀人才支持计划NCET-04-0591

在线出版日期：2007-07-26（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共9页

页码：73-81