改价销售避税的国家税权保护

摘要：

改价销售(re-invoicing)是关联企业利用CFC规则中“积极所得免税”的避税行为,严重侵蚀国家税收主权.近来,改价销售问题在OECD成员中引起关注,美国、澳大利亚、英国等国家已有相应立法.国际上,保护国家税权的改价销售立法模式有二:一是脆弱的转让定价规则;二是严格的外国基地公司销售规则.我国尚无改价销售立法,鉴于我国税收立法水平和改价销售转让定价避税的实践,我国应当坚持动态平衡理念完善现行税法,引入外国基地公司销售规则和消极所得概念,建立账户信息公开制度,以此来打击改价销售,保护国家税权.

关键词：改价销售、转让定价、外国基地公司、税收主权

分类号：DF963(国际法)

资助基金：中央高校基本科研业务费资助项目N120314001;国家社会科学基金一般项目12BFX133

在线出版日期：2014-12-05（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共5页

页码：69-73