上市公司ESG评级与审计报告决策——基于信息生成和信息披露行为的视角

摘要：

ESG与高质量发展理念高度契合,是反映企业可持续发展水平的重要指标.文章以2010-2020年A股上市公司为研究对象,从企业行为视角出发,考察ESG评级是否会引起审计师关注,并体现在审计报告行为决策中.研究发现,上市公司ESG评级能够影响审计师审计报告行为决策,上市公司ESG评级越高,审计师出具正面审计报告的概率越大,采用PSM、工具变量法等缓解内生性问题后,上述结论依然成立.机制检验发现,ESG评级能够通过影响信息生成行为(改善企业经营管理)、信息披露行为(降低信息不对称),进而影响审计师审计报告行为决策.异质性分析表明,当企业所处地区制度规制强度越大、企业性质为非国有和非污染企业以及内部控制越有效时,ESG评级对审计报告行为决策的正向影响越明显.分项检验发现,环境保护(E)、公司治理(G)维度的表现能有效降低审计师出具负面审计报告的概率,但社会责任(S)维度表现对出具负面审计报告的影响有限.研究结论为监管部门、上市公司提高企业管理水平、改善资本市场信息环境提供了可行建议,同时为审计师规避审计风险、提高审计工作效率提供了决策依据.

关键词：ESG评级、审计报告、企业行为、企业性质、制度环境

所属期刊栏目：25

分类号：F832(金融、银行)

资助基金：国家社会科学基金;国家社会科学基金;中国博士后科学基金面上项目;重庆理工大学人才引进科研启动金项目

在线出版日期：2023-05-18（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共15页

页码：107-121