税负转嫁视角下消费税功能的模型设定和实证研究

摘要：

明确消费税的功能定位，是我国消费税制度改革的前提和基准点。通过构建ELES模型搭建研究框架和基础，利用时间序列数据，计算和整理烟类、酒类、汽车、摩托车等应税消费品的居民消费支出、可支配收入以及消费税额，并通过回归分析得出相关参数。从微观角度追踪消费税向居民转嫁的过程，动态对比嵌入消费税“楔子”前后居民消费支出、自价格弹性以及收入弹性的变化，进而从宏观视角对消费税功能效果进行定量研究。研究发现消费税对于人们的消费行为没有太大的影响，消费税的调节效果并不理想，并且消费税在一定程度上呈现出累退性，消费税的目标定位并不清楚。因此，消费税各项改革必须首先明确消费税的资源配置、收入分配以及可持续发展等功能，并在此基础上进行课税范围、税率等税制要素的设计。

关键词：消费税功能、ELES模型、税负转嫁、消费税“楔子”

分类号：F810.42(财政、国家财政)

资助基金：国家社会科学基金青年项目“基于税负转嫁的间接税税收负担与城乡居民消费研究”项目编号14CJY085;天津市哲学社会科学规划资助项目“税收机制与居民消费行为的有机匹配”项目编号TJYY12-013的阶段性成果。同时，本文受天津市高等学校创新团队培养计划资助。

在线出版日期：2014-11-22（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共8页

页码：99-106