不对称信息对企业所得税逃避及税收筹划影响的博弈分析

摘要：

在纳税人存在多种应纳税所得时,将企业治理结构中的委托-代理关系作为核心要素,在集中考虑税收逃避与税务筹划双重行为的基础上,通过对“税收征管机关-纳税人”之间的征纳行为进行刻画,构建了不完全信息多阶段博弈模型.在无委托-代理与委托-代理两种状态下,得出了博弈均衡解并分别进行了分析；进一步地,通过无委托-代理与委托-代理两种状态的比较,指出了委托-代理会带来效率损失问题.分析了一系列税收征管变量的经济效应,指出税率、逃税惩罚率、审计率等的提升会显著地降低企业主与管理人员的期望收益,但会促使企业为减少税负而进行税收逃避,加大了其收益的波动风险.同时指出了所得税逃避并不适合日益强化的税收征管环境.为此,在委托-代理环境下,企业主通过设计相关契约及加强监督等措施,一方面,可以有效规避管理人员的税收逃避行为,鼓励其税务筹划行为；另一方面,可以提升企业主与管理人员的期望收益.

关键词：委托-代理、不对称信息、所得税逃避、所得税筹划、博弈分析

所属期刊栏目：27

分类号：F812.42(财政、国家财政)

资助基金：国家自然基金青年科学基金项目71203161;教育部人文社会科学研究青年基金项目11YJCZH121;浙江省社会科学界联合会研究项目2012N046;温州市哲学社会科学规划一级重点课题项目12wsk010;温州大学校级教改资助项目2010KC10;温州大学瓯江学院教改资助项目2010JG011;温州大学瓯江学院院级重点课程资助项目2011ZK003

在线出版日期：2013-06-25（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共7页

页码：86-92