企业“应计”与“真实”盈余管理行为的识别
上市公司为了实现某一特定目的而对会计信息进行加工，学术界称为盈余管理，亦称利润操纵。目前学术界对盈余管理的本质还没有统一认识，关于“好”“坏”盈余历来一直争论不断。第一，盈余管理是“好”的，它的绝大部分是在合理的会计准则内实施，与会计造假不同。他们认为盈余管理是合法的、正当的、有益的，管理层充分利用盈余管理来实现企业价值最大化，是管理层的经营水平的体现。第二，盈余管理是消极的，盈余管理是一种欺诈行为，管理层为使财务报表达到他的期望水平而实施的造假，它不是真实的业绩体现，损害了报表使用者的理性判断。第三，盈余管理是中性的，单其本身不能说好坏，关键它是否影响到会计信息质量，体现的会计信息是否可靠，是否损害报表使用者的利益。在这种理论中无法判断盈余管理“好”“坏”的性质，因为会计准则本身就给予了会计人员运用自己职业判断的空间。<br> 一、盈余管理的行为模式<br> 实务中通常关注的是盈余管理的消极方面。盈余管理的危害主要是使会计信息失真、违背职业道德，使财务报告的质量严重降低。对投资者来讲，他们的决策质量被盈余管理严重影响；对于资本市场，盈余管理不利于证券市场资源的合理配置；对企业自身来说，盈余管理尤其是真实活动盈余管理严重损害了企业的长远利益。为保护投资者决策利益、维护市场公允性、促进企业健康成长等，监管部门不断出台关于加强审计与会计监督的政策与手段，抑制盈余管理行为。但“坏”的盈余管理行为依旧存在、屡禁不止，其动机混杂及手段的隐蔽性使得监管部门很难识别，特别是盈余管理中的“真实盈余管理”行为更不易察觉。
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F23;F84
2014-06-18（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）
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