"操纵抑制"还是"操纵促进":CFO专业背景的影响

摘要：

以往研究在探讨CFO特征对财务报告实践的影响时,主要关注性别、年龄、学历等人口背景,而忽视了法律、金融、海外等专业背景.本文以2008-2017年沪深A股上市公司为样本,从CFO的法律背景、金融背景和海外背景三个维度,探讨并实证检验CFO专业背景对应计质量的影响.研究发现:CFO法律背景有助于提高应计质量,而CFO金融背景或海外背景会降低应计质量;相对于仅具备法律背景,CFO兼具法律与金融背景更有助于提高应计质量;相对于仅具备金融背景或海外背景,CFO兼具金融与海外背景降低应计质量的作用更强.进一步看,利用中介效应与调节效应分析,对作用机理的检验表明:CFO专业背景通过影响公司盈余操纵或CFO过度自信来影响应计质量,且其影响随着CFO酌量权或公司对CFO专业技能需求的不同而存在差异.本文研究结果表明,CFO专业背景在决定公司应计质量方面具有重要作用,研究结论为完善上市公司CFO的选聘、监督与激励制度提供了参考建议.

关键词：CFO专业背景、应计质量、法律背景、金融背景、海外背景

所属期刊栏目：25

分类号：F275;F832.51;G642.423

资助基金：国家自然科学基金;中央高校基本科研业务费项目;中央高校基本科研业务费项目

在线出版日期：2022-04-25（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共12页

页码：202-213