基于不同合并报表理论的合并溢价研究

摘要：

@@ 一、问题的提出
当前,国际上合并会计报表理论正发生着巨大的变化.主要体现在合并会计报表理论正在从母公司理论转向实体理论.厦门大学的常勋教授在<财务会计四大难题>(2002)一书中写道:"美国FASB在1995年10月发布了关于<合并财务报表:政策与程序>征求意见稿,在‘程序'部分则明确规定:少数股权应‘列为权益'的组成部分,可称为子公司中的‘非控制性股权',以区别应归属于‘控制性股权的权益'.这说明FASB的意图正是从母公司理论转向实体理论,……以公允价值计量是大势所趋,所以母公司理论和实体理论的融合也是大势所趋.在合并财务报表的目的和政策问题确定后,合并财务报表的编制程序和方法,转向实体理论也就顺理成章了".

机标关键词：合并报表、实体理论、合并会计报表理论、公司理论、财务报表、母公司、理论转向、控制性、少数股权、公允价值计量、编制程序、征求意见稿、政策问题、四大难题、权益、财务会计、组成、厦门、融合、美国

分类号：F2(经济计划与管理)

在线出版日期：2006-04-20（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共2页

页码：55-56