迎合监管与公允价值会计运用--来自中国上市银行的经验证据

摘要：

以我国A股上市银行2007-2012年数据为研究样本，分析公允价值会计的引入与商业银行迎合资本监管行为调整之间的关系。研究发现：（1）我国商业银行采用公允价值会计的偏好及运用程度确实对其资本充足率产生重要影响；（2）当商业银行面临核心资本充足率监管压力时，银行管理层倾向于持有交易性金融资产进行资本管理；（3）当商业银行预计当期资本充足率较低时，管理层倾向于持有交易性金融资产。进一步研究发现，四大国有银行与非四大国有商业银行在运用公允价值会计迎合监管行为方面没有显著差异。研究结论为商业银行存在迎合资本监管要求而利用公允价值会计进行有关资产经营管理行为调整提供了经验证据，为我国已于2013年1月1日实施的《商业银行资本管理办法（试行）》提供了证据支持。

关键词：公允价值会计、金融监管、资本充足程度、流动性比率

分类号：F230(会计)

资助基金：教育部新世纪优秀人才支持计划NCET -12-0924；教育部人文社会科学基金项目09YJC790220；四川省哲学社会科学“十二五”规划基金项目SC12E011；西南财经大学金融协同创新中心专项课题JRXT201302

在线出版日期：2014-04-19（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共17页

页码：15-31