我国上市公司坏账准备计提行为特征研究

摘要：

本文手工收集应收账款会计政策与账龄明细数据,研究我国上市公司坏账准备计提行为特征,发现:首先,预期信用损失(ECL)模型具有较强盈余预测性;然而,我国大多数上市公司虽然声称已经采用ECL模型,但实际并未采用,导致坏账准备盈余预测性较弱.其次,利用A+H股先于纯A股公司执行新金融工具准则背景进行准实验研究,通过双重差分检验,发现为了避免因偏离行业水平而受到问询,我国上市公司坏账比例呈现行业趋同特征,支持可验证性动机.在新金融工具准则实施后、未被问询、法治环境较差、账龄较长的激进会计估计下,行业趋同效应更为显著.本文为"IFRS9实施后审议"提供中国经验证据,并为监管机构和准则制定机构完善新金融工具准则实施政策提供建议.

关键词：应收账款坏账准备、会计估计、预期信用损失模型、可验证性

分类号：F275;F830;TP309

资助基金：国家社会科学基金;北京市属高校教师队伍建设支持计划项目

在线出版日期：2024-08-15（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共20页

页码：3-22