证监会立案调查与审计质量提升

摘要：

以往对审计师行政执法的研究都聚焦于监管机构的处罚,而忽略了处罚之前的另一重要事件:立案调查.本文基于2001-2015年中国证监会发布的行政处罚公告,手工搜集了对应的立案调查日期,从注册会计师(CPA)个体层面实证检验了立案调查对审计质量的影响.具体而言,本文着重考察了涉案CPA在立案调查日前后的审计质量变化.我们的研究发现,立案调查后审计质量有显著提升:审计客户操控性应计项的绝对值显著下降,出具非标准审计意见的概率显著上升.作为对比,我们还考察了涉案CPA在处罚公告日前后的审计质量变化,但并未发现显著变化.总体证据表明证监会行政执法有效地促进了审计质量的提升,但这种监管效果主要体现在立案调查前后.

关键词：审计质量、立案调查、行政执法、中国证监会、注册会计师

资助基金：本文得到国家自然科学基金71672165,71790603,71202091

在线出版日期：2021-05-07（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

页数：共11页

页码：125-135